Czym jest FATCA

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) jest regulacją Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej (USA), która nakłada na banki i inne instytucje finansowe (np. firmy ubezpieczeniowe, domy maklerskie, fundusze inwestycyjne) nieposiadające siedziby w USA, obowiązek informowania amerykańskich organów podatkowych o rachunkach prowadzonych na rzecz podatników USA. Celem FATCA jest zapewnienie, by osoby fizyczne oraz podmioty posiadające rezydencję podatkową USA rozliczały się ze wszystkich swoich dochodów w USA.

W związku z tym Bank Millennium S.A., jak i inne instytucje finansowe w Polsce, gromadzą i przetwarzają dane swoich klientów w celu identyfikacji rachunków należących do podatników USA („amerykańskie rachunki raportowane”), a następnie raportowania informacji o tych rachunkach (FAT-1) w cyklach rocznych do polskich organów podatkowych.

W sekcji Q&A przedstawiamy odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w związku z FATCA.

Wymogi związane z FATCA

Zgodnie z wymogami FATCA instytucje finansowe, w tym Bank, zobowiązane są do:

Na potrzeby identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych przez wyłączone instytucje finansowe Bank stosuje procedury sprawdzające określone w Ustawie i Umowie FATCA oraz żąda przedstawienia oświadczeń o rezydencji podatkowej w USA, wyjaśnień i dokumentów.

Oświadczenie o rezydencji podatkowej w USA Bank zobowiązany jest uzyskać w związku z otwarciem rachunku w trakcie procedur związanych z jego otwarciem. Jest ono ujęte w treści umowy rachunku bankowego lub informacji o kliencie (w przypadku aktualizacji danych).

Zgodnie z Ustawą FATCA oświadczenie to składane są pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań i zawiera klauzulę: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.

Klient będący rezydentem podatkowym USA zobowiązany jest podać Bankowi amerykański Numer Identyfikacji Podatkowej – TIN (Taxpayer Identification Number). Numerem TIN są następujące amerykańskie identyfikatory podatkowe:

  • Social Security Number (SSN)
  • Employer Identification Number (EIN)
  • Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)
  • Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions (ATIN)
  • Preparer Taxpayer Identification Number (PTIN)

Kim jest rezydent podatkowy USA

Obywatel lub rezydent amerykański – w odniesieniu do osób fizycznych - jest to osoba, która spełnia co najmniej jeden z poniższych warunków:
  1. jest obywatelem USA (włączając w to osobę fizyczną, która urodziła się w USA, ale nie przebywa w USA – tzw. nabycie obywatelstwa USA przez urodzenie w USA),
  2. zgodnie z prawem USA jest stałym rezydentem w USA (ang.: is a Lawful Permanent Resident of the United States),
  3. zgodnie z prawem imigracyjnym USA otrzymała prawo stałej rezydencji w USA podczas wjazdu do USA lub w innych okolicznościach (tzw. „zielona karta"),
  4. spełnia test długości pobytu w USA – tzn.: przebywa w USA przez co najmniej 31 dni w ciągu bieżącego roku i jednocześnie, liczba dni, w których przebywała ona na terenie Stanów Zjednoczonych w ciągu bieżącego roku i 2 poprzednich lat kalendarzowych wynosi co najmniej 183 dni. Ustalając wspomnianą liczbę dni pobytu należy zastosować następującą zasadę: do liczby dni przebywania w USA w bieżącym roku należy dodać jedną trzecią liczbę dni przebywania w USA w poprzednim roku kalendarzowym i jedną szóstą liczbę dni przebywania w USA w roku kalendarzowym poprzedzającym rok poprzedni (tzn. sprzed 2 lat).
  5. Niezależnie od powyższego, za podatnika USA uznawana jest także osoba fizyczna, której miejsce zamieszkania dla celów podatkowych zgodnie z umową między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976 r., Nr 31, poz. 178) istnieje w USA.

Wyjątki od powyższej reguły

Rezydentem amerykańskim nie jest osoba fizyczna, która spełnia co najmniej jeden z poniższych warunków:

  • przebywa w USA czasowo jako dyplomata innego państwa, przedstawiciel innego rządu, pracownik organizacji międzynarodowej na podstawie wizy typu: A lub G,
  • jest nauczycielem lub uczniem (ang. trainee) czasowo przebywającym w USA na podstawie wizy typu J lub Q i wypełnia warunki przyznanej jej wizy,
  • jest uczniem / studentem czasowo przebywającym w USA na podstawie wizy typu F, J, M lub Q i wypełnia warunki przyznanej jej wizy, w stosunku do osoby wymienionej pod lit. a-c
  • jest małżonkiem lub niezamężnym/nieżonatym dzieckiem poniżej 21 roku życia.